個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的納稅籌劃

個(gè)人所得的稅收籌劃已成為生活中一個(gè)比較熱門的話題。我國(guó)于1994年1月1日開始實(shí)施適用于中外籍個(gè)人的《個(gè)人所得稅法》，仔細(xì)研究分析《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)原則和具體規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅收籌劃總體思路是注意收入量的標(biāo)準(zhǔn)、支付的方式和均衡收入，降低名義收入，保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低稅率檔次。具體的稅收籌劃根據(jù)情況有不同的做法，如何在依法納稅的前提下，通過籌劃，減輕稅負(fù)，使在專利轉(zhuǎn)讓中揣入自己腰包的錢更多，也就成了這部分人需要面對(duì)的課題。

[案例]

王教授是一名醫(yī)學(xué)博士，學(xué)有所成，知識(shí)淵博。通過多年的研究，發(fā)明了一種技術(shù)，使用該技術(shù)可以大大提高從藥用植物中提取有用物質(zhì)的效率。該技術(shù)獲得了國(guó)家專利，專利權(quán)屬于個(gè)人所有。該專利公布后，引起了眾多藥廠的關(guān)注。他們紛紛要求王教授轉(zhuǎn)讓該專利使用權(quán)，有一家提出的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元。而另一效益很好的制藥股份有限公司則提出可以讓他持有該公司相同價(jià)款的股權(quán)，并讓他在公司中擔(dān)任副總經(jīng)理;主管藥品的研制、開發(fā)工作。

[要求籌劃]

面對(duì)兩種選擇，該如何決斷?

[籌劃分析1]

主要考慮的問題應(yīng)是直接轉(zhuǎn)讓專利獲取現(xiàn)金，還是持有公司股票劃算。

選擇直接轉(zhuǎn)讓專利獲取現(xiàn)金，則可取得收入500萬元，但同時(shí)應(yīng)承擔(dān)以下稅負(fù)：

 (1)營(yíng)業(yè)稅。

按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，所繳稅額為500×5%=25(萬元)，因此，繳納營(yíng)業(yè)稅后，該人實(shí)際所得為475萬元(依營(yíng)業(yè)稅征收的城建稅和教育費(fèi)附加因數(shù)額小，在此忽略不計(jì))。

 (2)個(gè)人所得稅

按照個(gè)人所得稅法規(guī)有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用屬特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)收入以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。因?yàn)樵撊艘淮问杖胍殉^4000元，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，所以應(yīng)納稅為(475-475×20%)×20%=76(萬元)，繳納個(gè)人所得稅后他實(shí)際所得為399萬元。

兩稅合計(jì)，該人繳納了101萬元的稅，實(shí)際所得為399萬元，這才是他實(shí)實(shí)在在擁有的現(xiàn)金。

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